Gelir Vergisi Matrahından İndirilecek Hayat/Şahıs Sigorta Primleri Rehberi
Gelir idaresi baÅŸkanlığının 26/02/2026 tarihli ve GÄ° 2026 -14 sayılı duyurusu ile rehber güncellenmiÅŸtir.
Gelir Vergisi Kanununa göre hayat/ÅŸahıs sigorta prim ödemelerinin yıllık gelir vergisi matrahının tespitinde beyan edilen gelirlerden indirilebilmesi mümkündür.
Bu kapsamda hazırlanan “Gelir Vergisi Matrahından Ä°ndirilecek Hayat/Åžahıs Sigorta Primleri Rehberi” güncellenerek kullanıma sunulmuÅŸtur.
Söz konusu Rehberde;
gibi konulara yer verilmiÅŸtir.
Rehbere ulaÅŸmak için tıklayınız.
Ä°nfografik için tıklayınız.
1. Gelir Vergisi Matrahından Ä°ndirim Konusu Yapılabilecek Sigorta Primleri ve Ä°ndirim Oranları Nelerdir? • Mükellefin ÅŸahsına, eÅŸine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortalarına ödenen primlerin %50’si, • Ölüm, kaza, hastalık, saÄŸlık, engellilik, analık, doÄŸum ve tahsil gibi ÅŸahıs sigorta primlerinin %100’ü, gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir.
2. Hayat/Åžahıs Sigorta Primlerinin Gelir Vergisi Matrahından Ä°ndirilebilmesinin Åžartları Nelerdir? Sigorta primlerinin indirilebilmesi için; • Beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aÅŸmaması, • Sigortanın Türkiye’de yerleÅŸik ve merkezinin Türkiye’de bulunan bir emeklilik veya sigorta ÅŸirketi nezdinde akdedilmiÅŸ olması, • Prim tutarlarının gelirin elde edildiÄŸi yılda ödenmiÅŸ olması, • Mükellefin kendisi, eÅŸi ve küçük çocukları için yapılması, gerekmektedir.
3. Sigorta Primleri Gelir Vergisi Matrahının Tespitinde Nasıl Ä°ndirim Konusu Yapılabilir? Sigorta primlerinin; mükellefin kendisine, eÅŸine ve küçük çocuklarına ait olması gerekmektedir. EÅŸlerin ve çocukların da ayrı gelir vergisi beyannamesi vermesi durumunda, eÅŸlerin ve çocukların her biri beyan ettikleri gelirin %15’i ve asgari ücretin yıllık tutarı ile sınırlı olarak sigorta primlerini kendi verecekleri beyannameleri üzerinden indirime konu edebileceklerdir. Ä°ndirime konu birden fazla hayat/ÅŸahıs sigorta prim ödemesinin aynı takvim yılı içerisinde birlikte yapılması durumunda, prim ödemelerinin toplam tutarının beyan edilen gelirin %15’i ve asgari ücretin yıllık tutarı ile sınırlı olan kısmı, diÄŸer ÅŸartların da saÄŸlanması koÅŸuluyla gelir vergisi beyannamesi üzerinden indirime konu edilebilecektir.Sigorta prim ödemeleri, beyan edilen gelirin %15’i ve asgari ücretin yıllık tutarı ile sınırlı olarak beyanname üzerinden indirilmekte olup indirilemeyen kısım gelecek yıla devredilemez. Ä°ndirim konusu yapılacak tutarın hesaplanmasında beyan edilen gelir, yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiÅŸ yıl zararları düÅŸülmeden önceki tutardır.
4. Ücret Geliri Elde Edenlerde Hayat/Åžahıs Sigorta Prim Ödemelerinin Gelir Vergisi Matrahından Ä°ndirilmesinin Kapsamı Nedir? Gelir Vergisi Kanununa göre vergiye tabi ücret matrahının tespitinde, ÅŸahıs sigortaları için ödenen primlerin elde edilen ücretin %15’ine kadar olan kısmı ücret matrahının tespitinde indirilebilecektir.
Ä°ndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiÄŸi ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını (2025 takvim yılı asgari ücretin yıllık brüt tutarı olan 312.066 TL’yi) aÅŸamaz. Yıl içinde asgari ücret tutarında meydana gelebilecek deÄŸiÅŸiklikler, indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınır. Ä°ndirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret, iÅŸveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaÅŸ), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi vergiye tabi sürekli nitelikteki ödemelerin brüt tutarlarının toplamı olacaktır. Vergiye tabi ücret matrahının tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri, sigortanın Türkiye’de yerleÅŸik ve merkezi Türkiye’de bulunan bir emeklilik veya sigorta ÅŸirketi nezdinde akdedilmiÅŸ olması ÅŸartıyla; • Ücretlinin ÅŸahsına, eÅŸine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50’si, • Ölüm, kaza, saÄŸlık, hastalık, sakatlık, iÅŸsizlik, analık, doÄŸum ve tahsil gibi ÅŸahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %100’ü, indirilebilir.
5. Ä°ÅŸverenler Tarafından Çalışanları Ä°çin Yapılan Åžahıs Sigorta Primleri, Çalışanın Gelir Vergisi Matrahından Ä°ndirim Konusu Yapılabilir mi? Gelir Vergisi Kanununa göre, iÅŸverene tabi ve belirli bir iÅŸ yerine baÄŸlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile saÄŸlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatler ücret sayılmaktadır. Ä°ÅŸveren tarafından ödenen ÅŸahıs sigorta primleri ücretliye saÄŸlanan bir menfaat olarak nitelendirilmekte olup çalışanlar adına ödenen ÅŸahıs sigorta primlerinin, çalışanlara saÄŸlanan net menfaat (ücret) olarak deÄŸerlendirilmesi ve brütleÅŸtirilerek aylık ücret bordrolarına dahil edilmesi gerekmektedir. Sigortanın Türkiye’de yerleÅŸik ve merkezi Türkiye’de bulunan bir emeklilik veya sigorta ÅŸirketi nezdinde akdedilmiÅŸ olması ÅŸartıyla, söz konusu primler ücretin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, indirim konusu yapılacak primlerin toplamının, ödendiÄŸi ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını (2025 takvim yılı asgari ücretin yıllık brüt tutarı olan 312.066 TL’yi) aÅŸmaması gerekmektedir.
6. Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları Ä°ndirim Konusu Yapılabilir mi? Ä°ÅŸveren ya da ücretli tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları, vergiye tabi ücret matrahının tespitinde hiçbir surette indirim konusu yapılamaz. Yıllık beyanname veren mükellefler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları da yıllık beyannamede, gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
7. Ä°ÅŸverenler Tarafından Ücretliler Adına Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları Ticari Kazancın Tespitinde Ä°ndirim Konusu Yapılabilir mi? Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendine göre, iÅŸverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları, ücretle iliÅŸkilendirilmeksizin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmektedir.
Bu kapsamda indirim konusu yapılabilecek tutarın toplamı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aÅŸamayacaktır. Gerek iÅŸverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları, gerekse Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında indirim konusu yapılacak ÅŸahıs sigortaları prim ödemelerinin toplam tutarı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını (2025 takvim yılı asgari ücretin yıllık brüt tutarı olan 312.066 TL’yi) aÅŸamayacaktır.
8. Ä°ÅŸverenler Tarafından Çalışanları Ä°çin Yapılan Åžahıs Sigorta Primleri Ticari ve Mesleki Kazançtan Ä°ndirim Konusu Yapılabilir mi? Ä°ÅŸverenler tarafından çalışanları adına ödenen hayat/ÅŸahıs sigorta primleri, iÅŸle ilgili olarak ticari ve mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen ücret kapsamında olduÄŸundan, Gelir Vergisi Kanununun 40 ve 68 inci maddeleri çerçevesinde ticari ve mesleki kazanç kapsamında indirim konusu yapılabilir. 9. Ä°ÅŸveren Tarafından Çalışan Ä°çin Bireysel Emeklilik Sistemi Ödemesi ile Ücretli Tarafından Åžahıs Sigorta Primi Ödemesinin Aynı Zamanda Olması Halinde Ä°ndirim Nasıl Uygulanır? Ä°ÅŸverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ile çalışan tarafından yapılan prim ödemelerinin toplam tutarı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını (2025 takvim yılı asgari ücretin yıllık brüt tutarı olan 312.066 TL’yi) aÅŸamaz. Hem iÅŸveren tarafından bireysel emeklilik sistemine katkı payı ödemesi hem de ücretli tarafından ÅŸahıs sigortalarına prim ödemesinin bulunması ve bunların toplam tutarının yukarıda belirtilen sınırı aÅŸması halinde, indirimin öncelikli olarak ücret matrahının tespitinde mi yoksa ticari kazancın tespitinde mi yapılacağı konusu taraflarca mükerrer indirime izin verilmeksizin serbestçe belirlenebilecektir.
9. Ä°ÅŸveren Tarafından Çalışan Ä°çin Bireysel Emeklilik Sistemi Ödemesi ile Ücretli Tarafından Åžahıs Sigorta Primi Ödemesinin Aynı Zamanda Olması Halinde Ä°ndirim Nasıl Uygulanır? Ä°ÅŸverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ile çalışan tarafından yapılan prim ödemelerinin toplam tutarı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını (2025 takvim yılı asgari ücretin yıllık brüt tutarı olan 312.066 TL’yi) aÅŸamaz. Hem iÅŸveren tarafından bireysel emeklilik sistemine katkı payı ödemesi hem de ücretli tarafından ÅŸahıs sigortalarına prim ödemesinin bulunması ve bunların toplam tutarının yukarıda belirtilen sınırı aÅŸması halinde, indirimin öncelikli olarak ücret matrahının tespitinde mi yoksa ticari kazancın tespitinde mi yapılacağı konusu taraflarca mükerrer indirime izin verilmeksizin serbestçe belirlenebilecektir.
10. Sigorta Primleri Hangi Dönemde Ä°ndirim Konusu Yapılır? Sigorta primlerinin vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, gelirin elde edildiÄŸi dönem ile iliÅŸkili olması ve bu dönem sonuna kadar ödenmiÅŸ olması gerekmektedir. Gelir vergisi uygulamasında vergilendirme dönemi takvim yılıdır. Bununla birlikte tevkif yoluyla ödenen vergilerde, istihkak sahipleri ayrıca yıllık beyanname vermeye mecbur deÄŸillerse tevkifatın ilgili bulunduÄŸu dönemler vergilendirme dönemi sayılmakta ve kesilen vergiler gelir vergisinin yerine geçmektedir. Buna göre, yıllık beyannamede indirim konusu yapılacak sigorta priminin beyannamenin ilgili olduÄŸu yıl ile iliÅŸkili olması ve bu yılın sonuna kadar ödenmesi, ücretlere iliÅŸkin indirimde ise ücretin ilgili olduÄŸu ay ile iliÅŸkili olması ve bu aylık dönemin sonuna kadar ödenmiÅŸ olması gerekmektedir. Sigorta primleri, aylık, üç aylık, altı aylık ve yıllık dönemler itibarıyla belirlenebilmekte ve ödenmektedir. Aylık bazda yapılacak indirimde, primin peÅŸin ödenmesi veya taksit dönemlerinin bir aydan daha uzun belirlenmesi halinde, prim tutarı ilgili olduÄŸu aylar dikkate alınarak ödenmiÅŸ olması ÅŸartıyla indirim konusu yapılacaktır. Oransal sınırlar (ücretin %15’i gibi) çerçevesinde kalsa dahi daha sonraki aylara iliÅŸkin peÅŸin olarak ödenen tutarların ödendiÄŸi ayda indirim konusu yapılması mümkün deÄŸildir. Yıllık bazda yapılacak indirimde de sadece gelirin ilgili olduÄŸu yıla iliÅŸkin prim tutarı indirim konusu yapılacaktır.
11. Sigorta Primlerinin Toplu (Defaten) Ödenmesi Durumunda Ä°ndirim Nasıl Uygulanır? Sigorta priminin toplu olarak ödenmesi halinde söz konusu primlere ait ödeme belgesinin iÅŸverene ibraz edilmesi ÅŸartıyla, ibraz edilen ay da dâhil olmak üzere kalan ay sayısı toplamına bölünerek hesaplanan aylık prim tutarının, her aya iliÅŸkin indirilebilecek azami tutarı ve yıllık asgari ücret tutarını geçmemek kaydıyla ücret matrahından indirim konusu yapılması mümkündür.
12. Sigorta Prim Ödemelerine Ä°liÅŸkin Tevsik Edici Belgeler Nelerdir? Sigorta prim ödemelerinin gelir vergisi matrahından indirilmesinin doÄŸru bir ÅŸekilde uygulanabilmesi için ödeme tutarı ile tarihinin belgelendirilmesi gerekmektedir. Prim ödemeleri makbuz karşılığı doÄŸrudan sigorta ÅŸirketine yapılabildiÄŸi gibi, banka ÅŸubeleri, bankaların otomatik para çekme makineleri (ATM), internet veya telefon bankacılığı, kredi kartları veya posta çeki aracılığıyla da yapılabilmektedir. Ödeme tutarı ve tarihinin; sigorta ÅŸirketlerince düzenlenen makbuzlarla ya da ödeyenin adı ve soyadı, ödemenin ait olduÄŸu dönem, ödenen prim tutarı, ödeme yapılan sigorta ÅŸirketinin ünvanı ve ödemenin türüne (hayat/ ÅŸahıs) iliÅŸkin bilgilerin yer alması koÅŸuluyla banka dekontları, otomatik para çekme makinesi makbuzları, kredi kartı ekstreleri ve posta çekleri ile tevsik edilebilmesi mümkündür.
